Az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedett.
A magasabb értékhatár 2025. január 1-jétől visszamenőleg alkalmazható (az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről szóló, 2025. január 26-ától hatályos 5/2025. kormányrendelet 2. §-a) – tette közzé a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV).
Milyen esetben választható az alanyi adómentesség 2025-re?
Ha a belföldön teljesített összes termékértékesítésük, szolgáltatásnyújtásuk fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 18 millió forintnak megfelelő pénzösszeget.
Ha e feltételek fennállnak, akkor nem kell alkalmazni az Áfa tv. értékhatár-átlépéssel kapcsolatos visszatérést korlátozó szabályát sem, tehát ha e feltételek fennállnak, az alanyi adómentesség a 2025. évre akkor is választható, ha az adóalany a 2023. vagy 2024. évben átlépte az alanyi adómentesség 12 milliós forintos értékhatárát.
Meddig és hogyan választható az alanyi adómentesség a 2025. évre?
Ha az adóalany a 2025. évre vonatkozóan azért nem választott alanyi adómentességet, vagy azért nem illette meg az alanyi adómentesség választásának a joga, mert
2025. február 28-áig a NAV-hoz benyújtott nyilatkozatával mégis választhat a 2025. évre alanyi adómentességet, feltéve, hogy sem a 2024. évben ténylegesen, sem a 2025. évben várhatóan nem lépi át a bevételeivel a 18 millió forintos értékhatárt.
A 2025 év közben kezdő adóalanyoknak a 18 millió forintos értékhatárt időarányosan kell figyelembe venniük.
Ha a gazdasági tevékenységét 2025. január 1. és január 25. között kezdő adóalany a bejelentkezéskor azért nem választott alanyi adómentességet, mert a tevékenységkezdéskor az volt az észszerű várakozása, hogy a 2025. évi belföldi termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meg fogja haladni a 12 millió forint időarányos részét, szintén élhet – a NAV-hoz 2025. február 28-áig megtett nyilatkozatával – az alanyi adómentesség választásának lehetőségével, ha 2025. évben várhatóan nem lépi át a bevételeivel a 18 millió forintos értékhatár időarányos részét.
A már kiállított számlák módosítása:
Az alanyi adómentesség a 2025. február 28-áig megtett nyilatkozattal is a teljes 2025. évre választható , melyből az következik, hogy az alanyi adómentesség választásáig a 2025. évre eső teljesítési időponttal kibocsátott, alábbiak szerinti számlákat módosítani kell:
A számlákat az alanyi adómentesség választásától számítva észszerű időn belül szükséges módosítani , mely jellemzően 8 napon belüli számlamódosítási kötelezettséget jelent.
Mi a helyzet a nyugtákkal?
Az adóalany által a 2025. évben az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig (nyomtatvánnyal, pénztárgéppel vagy számítógéppel) kibocsátott nyugtákat módosítani nem szükséges, ezzel együtt az ilyen nyugtával kísért termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások után adót megállapítani, bevallani és fizetni nem kell, kivéve az olyan ügyleteket, melyek során az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében.
Ha az adóalany olyan belföldi fordított adózás alá tartozó ügyletben érintett, amely után még nem keletkezett adófizetési kötelezettség, az ügylet teljesítőjét indokolt tájékoztatni arról, hogy esetében a jogállása megváltozása miatt fordított adózás nem alkalmazható.
További részletesebb információkat az alábbi linkre kattintva olvashatnak a NAV erről szóló információs füzetében: