TARTALOM:
1. ÁFA:
Közösségi alanyi mentesség Egy belföldi magyar adóalany már a Közösség másik tagországában is választhatja 2025. évtől az alanyi adómentességet (a belföldi összeghatárig, illetve az adott állam határáig, de max. 100000 euróig). Ennek hatásaként, ha az adóalany, a Közösség más tagállamában alanyi adómentességet választott, akkor ő nem vonhatja majd le a rá áthárított általános forgalmi adót. A közösségi alanyi mentességet alkalmazó adóalany közösségi adószámában egy „EX” utótag lesz megtalálható. Ezt az adott tagállamban be kell jelenteni és nyilatkozni kell róla minden olyan tagállamban, ahol az alanyi adómentes adóalany ilyen minőségében értékesítést hajt végre. A távértékesítési jellegű ügyletek tekintetében azonban ez hátrányt jelenthet (OSS rendszer használatát kizárhatja), illetve az import egyablakos rendszer sem használható. Az új szabályozás szerint az EU területén kívül székhellyel rendelkező adóalany nem választhat alanyi adómentességet, akkor sem, ha a Közösség területén állandó telephelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
Bővül a fordított adózás alá tartozó ügyletek köre. 2025-től fordított adózás alá tartozik az adóalany-kereskedő általi gáz értékesítése Közösség területén levő földgázrendszeren vagy bármely más, ilyen rendszerhez kapcsolt hálózaton keresztül. Így 2025- től a belföldi értékesítők számára is a fordított adózás alkalmazandó.
Meghosszabbodik az új építésű ingatlanok 5%-os áfa mértékének alkalmazása A lakásokat (150 négyzetméterig) és a családi házakat (300 négyzetméterig) 2026. december 31. napjáig terhelné 5 százalék-os áfakulcs (a jelenlegi határidő 2024 vége). Átmeneti szabály biztosítja, hogy az 5%-os áfa-kulcs 2030. december 31-ig érvényes legyen azon ingatlanok esetében, amelyeknél az építési engedély legkésőbb 2026. december 31-én véglegessé vált, az építést egyszerű bejelentés alapján 2024. szeptember 30-ig bejelentették, vagy az építészetről szóló törvény alapján 2026. december 31-ig tudomásul vették.
Sorozatjellegű ingatlan értékesítés nem adóalanyok esetében Az egyszerű bejelentés alapján épített lakóingatlan értékesítése kikerült abból a körből, amely kör esetében alkalmazandó az áfa alanyiságot keletkeztető szabályozás.
Importáruhoz kapcsolódó adólevonási jog közvetett vámjogi képviselő által Az új szabályozás szerint, ha az importáló nem minősül kockázatos adózónak és havi bevallásra kötelezett, az előzetesen felszámított áfa levonási jogát közvetett vámjogi képviselője gyakorolhatja az importált termékek után. További feltétel, hogy a megbízható adózónak nem minősülő importálóra vonatkozóan a közvetett vámjogi képviselő partnerellenőrzést végezzen. Ha az importáló rendelkezik önadózói engedéllyel és az igénybe vett vámügynök megbízható adózó, az említett feltételektől függetlenül is alkalmazható ez az eljárás. A közvetett vámjogi képviselő importonként nyilatkozni köteles az áru részleteiről.
Utólagos árengedmény nyugta alapján A törvény 2025. július 1-től hatályos kiegészítése alapján teljesítést követően adott árengedmények (skontó, rabatt, egyéb üzletpolitikai célú árengedmény) akkor is alkalmazhatóak, ha az ügylethez csak nyugtát (nem számlát) állítottak ki. Az adóalap-csökkentéshez a nyugta módosítása szükséges.
Földgáz- és a villamosenergia-fogyasztás számlázása A 273/2007. és a 19/2009. kormányrendeletek módosításai alapján a nem lakossági felhasználók számára 2025-től csak elektronikus számlát lehet kiállítani. Ez a lépés egy új korszakot nyit, mivel minden vállalkozásnak, más közületnek szüksége lesz egy, a jogszabályoknak megfelelő e-archiválási rendszerre. Mindenkinek át kell ezért tekintenie a működő metódust, hogy megfelel-e az előírásoknak, s amennyiben nem, akkor ezeket a rendelkezésekhez kell igazítani. Amennyiben pedig valaki nem rendelkezik még ilyennel, úgy ki kell azt építenie.
Az e-Nyugta rendszer Az e-Nyugta rendszer bevezetését 2025. július 1-re halasztották el.
2. Helyi adók
Állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló építmény adómentessége Az állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló építmény építményadó mentessége az építmény fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv által kiadott hatósági igazolással is igénybe vehető.
Idegenforgalmi adó
Mentes az adó alól a honvédelmi vagy rendvédelmi feladatokat ellátó szervek vagy polgári nemzetbiztonsági szolgálatok állományába tartozó személy hozzátartozója, ha a vendégéjszakát az állomány tagjának látogatása miatt tölti a szolgálatteljesítés vagy a munkavégzés helye szerinti településen lévő, a honvédelmi vagy rendvédelmi feladatokat ellátó szerv vagy a polgári nemzetbiztonsági szolgálat rendelkezése alatt álló, szolgálati érdekből fenntartott szálláshelyen, feltéve, ha a településen való szolgálatteljesítés, munkavégzés időtartama legalább egybefüggő 30 nap.
Lásd: Htv. 31. § f) pontja Hatályos 2025. március 1. napjától
3. Személyi jövedelemadót érintő változások - SZJA
Adómentesen adható főbb juttatások 2025-től:
Béren kívüli juttatások 2025-től:
Széchenyi Pihenő Kártya az éves rekreációs keretösszegig adható. Az éves rekreációs keretösszeg 450 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll. Ez kiegészülhet az aktív magyarok zsebbel 120 ezer forint értékben. A SZÉP kártya 2025-ben felhasználható:
- szálláshely-szolgáltatásra,
- strand- és fürdőbelépőre,
- étkezési szolgáltatásra (a munkahelyi étkezést is beleértve),
- a szabadidő eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló szolgáltatásra,
- évben lakásfelújításra, de a felhasználható összeg nem haladhatja meg a fizetési számlán 2025. év január 1-jén nyilvántartott támogatás és a számlára 2025. évben a felhasználásig utalt támogatás összegének 50 százalékát. 2025.évben ideiglenesen lesz elérhető ezen juttatás.
- új alzsebként: Aktív Magyarok alszámla Aktív életmóddal kapcsolatos szolgáltatásokra használható fel, a meghatározott keretösszeg több juttatótól együttvéve nem haladhatja meg az évi 120 000 forintot.
Az új lakáscélú juttatás részletei A munkáltató által a 35. életévét be nem töltött munkavállalójának adott lakáscélú juttatás a meghatározott keretösszeg mértékéig béren kívüli juttatásként adózik. A juttatást a munkavállaló lakásbérleti díjának megfizetésére, vagy lakáscélú hitel törlesztésére használhatja fel.
A lakáscélú keretösszege
- évi 1 800 000 Ft, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll.
- az 1 800 000 forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn;
- az 1 millió 800 ezer forintnak annyiszor egytizenketted része, ahány hónapban a munkavállaló még 35 év alatti életkorban van, azzal, hogy utoljára azt a hónapot kell figyelembe venni, amelyben a munkavállaló a 35. életévét betölti.
A magánszemély a lakhatási támogatás igénylésekor a munkáltatónak bemutatja a lakhatási támogatás igénybevételének alapjául szolgáló bérleti vagy hitelszerződést.
Ha a magánszemély által a tárgyévben igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés igazoltan megfizetett, őt terhelő összegét, a meghaladó összeg 50 százalékát a magánszemély az adóévre vonatkozó bevallásában különbözeti bírságként tünteti fel és személyi jövedelemadóként fizeti meg.
Egyes meghatározott juttatások 2025-től:
- a SZÉP kártya keretösszeget meghaladó része,
- az Aktív Magyarok keretösszeget meghaladó része,
- a lakáscélú juttatás keretösszeget meghaladó része,
- csekély értékű ajándék: minimálbér 10%-áig (2025-ben 29 080 Ft-ig),
- utalvány, készpénz-helyettesítő fizetőeszköz: ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy hogy az mely termékre, szolgáltatásra használható fel, és nem visszaváltható;
- egészségpénztárba fizetett célzott szolgáltatás (önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összeg),
- magánszemélyek javára kötött csoportos kockázati biztosítás (kizárólag akkor, ha a munkáltató nem tudja egyértelműen meghatározni az egy főre jutó jövedelmet).
Felszolgálási díj és borravaló változó szabályai
A felszolgálási díj esetében a vendéglátó üzletek
- a magánszemélyek fogyasztása esetén maximum 15 százalék,
- céges rendezvényeknél pedig 20 százalék felszolgálási díjat határozhatnak meg.
A borravaló 2025.01.01-től minden esetben, a fizetés módjától függetlenül adómentes lehet, a vonatkozó feltételek teljesítése esetén (elektronikus vagy azonnali átutalás esetén is). A vendéglátóhely számára a borravaló szétosztására vonatkozó szabályzatkészítési és nyilvántartásvezetési kötelezettség áll fenn (a „kiosztásig” elkülönítetten kell kezelni a borravaló összeget az adómentesség elérése érdekében).
Családi kedvezmény mértékének emelése
A rendelkezés a családi kedvezmény összegének gyermekszámtól függő emeléséről rendelkezik, beleértve a tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos gyermekek után járó kedvezményt is. Az emelés két részletben valósul meg: 2025. július 1-jétől a jelenlegi másfélszeresére, a 2026. január 1-jétől a jelenlegi mérték kétszeresére emelkedik a kedvezmény.
Lásd: Szja tv. 29. § (2) bekezdés Hatályos: 2025.07.01. napjától és 2026.01.01. napjától, két lépésben
4. Szociális hozzájárulás
Tartós befektetési számlán (TBSZ) elhelyezett betétek szocho kötelezettsége
A 2025.01.01-től nyitott tartós befektetési számlák tekintetében a befektetés idő előtti „feltörés” felső korlát nélküli szociális hozzájárulási adó kötelezettséget fog keletkeztetni a lekötési hozam kapcsán (az ellenőrzött tőkepiaci ügylet kapcsán is):
- 3 éven belüli feltörés esetén: 13%
- 3-5. év közötti feltörés esetén: 8%.
Tehát az idén év végéig megnyitott számlákat nem érinti a rendelkezés.
A munkaerőpiacra lépők kedvezménye A 2025. január 1-jétől létesített jogviszonyok esetében a munkáltató a szociális hozzájárulási adó alapját a korábbi 2 év helyett 1 évig csökkentheti legfeljebb a minimálbér összegével, az ezt követő 6 hónapban pedig már csak az előzőekben megállapított kedvezmény 50 százalékával.
Szakirányú oktatás és duális képzés kedvezménye Ugyanazon munkáltató ugyanazon munkavállalója esetén maximum 12 hónapig érvényesítheti a kedvezményt azon képzésben résztvevő személy tekintetében, aki a szakirányú oktatást saját foglalkoztatónál teljesíti, és legkésőbb a szakirányú oktatás befejezését követő 2. vizsgaidőszakban szakmai vizsgát tesz. Ezen módosítás a 2024. december 31-ét követően induló képzések tekintetében lesz alkalmazandó.
5. Társadalombiztosítás
Az egészségügyi szolgáltatási járulék jövőre is emelkedik januártól napi 390, illetve havi 11 800 forint lesz az összege.
6. Illetékek
Visszterhes vagyonátruházási illeték
2025-től a gépjármű és a pótkocsi tulajdonjogának megszerzéséhez kapcsolódó visszterhes vagyonátruházási illeték mértéke évente az infláció mértékével növelhető. A 2025. évre vonatkozó átértékelt adómértéket az adóhatóság 2024. december 15-éig teszi közzé.
7. Egyéb:
Kiskereskedelmi adó 2025. január 1-jétől a kiskereskedelmi adó alanyaivá válnak azok az online piacteret (platform) üzemeltető belföldi és külföldi szervezetek is, akik kiskereskedelmi tevékenységet végző értékesítőknek biztosítanak online piacteret. A törvény szerint „platformnak” minősül minden a felhasználók számára hozzáférhető szoftver, honlap, alkalmazás, mobilalkalmazás, amely lehetővé teszi az értékesítők számára a többi felhasználóval történő kapcsolatfelvételt valamely érintett tevékenység elvégzése céljából. A módosítás értelmében a platformüzemeltetőknek keletkezik adófizetési kötelezettsége a platformon keresztül eladott áruk értékesítéséből származó nettó árbevétel együttes összege után. A platformon keresztül végzett kiskereskedelmi tevékenység tekintetében nem a kiskereskedő, hanem a platformüzemeltető lesz az adóalany. Az adóalap kiszámítására a részletszabályokat tartalmazza a törvény.
Regisztrációs adó
2025. január 1-jétől megszűnik a hibrid és plug-in hibrid gépjárművekre és a hibrid motorokra vonatkozó nulla adómérték, valamint a hibrid és plug-in hibrid gépjárművekre vonatkozó adókedvezmény. A gépjárművek első forgalomba helyezése után fizetendő regisztrációs adó mértéke 2026. január 1- jétől évente az előző évi július havi infláció mértékével emelkedik.
Üzletlezárást kiváltó bírság
A módosítás lehetővé teszi, hogy az adóhatóság által kiszabott üzletlezárás szankciót bírság megfizetésével megválthassa az adózó. Garanciális okokból erre csak akkor van lehetősége az adózónak, ha a mulasztást megállapító határozat elleni fellebbezési jogáról lemond, és a határozatban előírt mulasztási bírság esedékességéig a mulasztási bírság megfizetése mellett az üzletzárást kiváltó bírságot is befizeti.
Ha a feltételek nem teljesülnek, az adóhatóság ennek tényéről és az üzletzárás intézkedés foganatosításáról az adózót értesíti. Üzletlezárás kiváltó bírság összege a kiszabott mulasztási bírság
• tízszerese, a 12 napra elrendelt üzletlezárás esetén
• húszszorosa a 30 napra elrendelt üzletlezárás esetén.
Ismételt mulasztás esetén is alkalmazható.
Lásd: Art.225/A. § (1a)-(1c) bekezdések. Hatályos: 2025.01.01. napjától
8. Gépjárműadó, cégautóadó
2025. január 1-jétől a gépjárműadó mértéke évente az előző évi július havi infláció mértékévelemelkedik. A 2025. évre vonatkozó átértékelt adómértéket az adóhatóság 2024. december 15-éig tesziközzé.
A 2024. december 31-ig forgalomba helyezett 5P és 5N környezetvédelmi osztályjelzésű hibrid illetveplug-in hibrid gépjárművek 2026. december 31-ig mentesülnek a gépjárműadó és a cégautóadófizetési kötelezettség alól.
Az átmeneti rendelkezés pontos szövege a következő a Gjt. 19/D § (1) bekezdése szerint:"2025. január 1-je előtt 5P, illetve 5N környezetvédelmi osztályjelzéssel forgalomba helyezett, vagyhatósági nyilvántartásba bejegyzett gépjármű 2026. december 31-ig – az e törvény 2024. december31-én hatályos rendelkezései szerint – mentes a gépjárműadó alól [5. § g) pont], illetve nem tartozik acégautóadó hatálya alá [17/A § (1) bekezdés]”.
Eszerint a kétéves mentesség nem az adóalanyiság/adófizetési kötelezettség keletkezéséhez kötődik,hanem a személygépkocsi forgalomba helyezéséhez vagy hatósági nyilvántartásba történőbejegyzéséhez.
Tehát az átmeneti mentesség minden olyan személygépkocsira vonatkozik, amelynek forgalombahelyezése vagy hatósági nyilvántartásba történő bejegyzése 5P, illetve 5N környezetvédelmiosztályjelzéssel 2025. január 1-je előtt történt.
A cégautóadó mértéke 2025. január 1-jétől jelentősen változik (nagyságrendileg 20%-os emeléssel kellszámolni), 2026. január 1-jétől pedig évente kiigazításra kerül az előző évi júliusi inflációval.